Junio 27 – Julio 1- Consejo E. IV

Consejo de Estado Sala de lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta

Expediente 25000 23 27 000 2011 00318 01 de 2016.

EN LA CONSTITUCIÓN DE FIDUCIAS, EL IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA QUEDA A CARGO DEL FIDEICOMITENTE. El proceso de cobro adelantado por el Distrito Capital en contra de la Fiduciaria de Occidente, para obtener el pago del impuesto de delineación urbana, no fue adelantado de acuerdo a las normas distritales, ya que estas consagran la responsabilidad en el pago de este tributo por cuenta del fideicomitente y no la fiduciaria; en mayo de 2005 el fideicomitente presentó la declaración cuyo pago el Distrito pretendía obtener por vía coactiva, de manera que la obligación de declarar y pagar el impuesto se entendió satisfecha y no había lugar a iniciar un proceso ejecutivo. Revoca. C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Docum. Temas: Fiducias. Fideicomitente. Declaración.

Expediente 25000 23 37 000 2012 00106 01 de 2016.

LA CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE NO SE REALIZARON EN EL TÉRMINO LEGAL. La negativa de la DIAN de acceder a la solicitud de corrección presentada por el contribuyente, respecto de las declaraciones de los años gravables 2007-2009, fue realizada en debida forma ya que el plazo para hacerlo es de un año, tal como lo manifestó el Consejo de Estado en el sentido de señalar que el procedimiento de corrección de errores en las declaraciones (artículo 43 de la Ley 962 de 2005), se rige por lo establecido en el artículo 589 del Estatuto Tributario a pesar de no existir una norma expresa que así lo establezca; de modo que una vez vencido el término de corrección, el contribuyente pierde la facultad para solicitar la modificación de la declaración tributaria, inclusive cuando el plazo de firmeza especial no haya terminado. Confirma. C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez. Temas: Declaraciones. Corrección. Término legal.

Expediente 25000 23 37 000 2012 00072 01 (20329) de 2016.

LA IMPOSICIÓN DE LA SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN FUE REALIZADA DE ACUERDO A LAS NORMAS TRIBUTARIAS. En el proceso de determinación de la sanción a imponer por no enviar la información requerida, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) actuó de manera adecuada, ya que si bien hubo un aporte de información por parte del contribuyente requerido, también es cierto que dicho evento sucedió después de que expirara la oportunidad para dictar el requerimiento especial, siendo procedente por lo tanto imponer la tarifa máxima del cinco por ciento (5%). Revoca. C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez. Temas: Información. Sanción. Requerimiento especial. Tarifa máxima.

Expediente 73001 23 31 000 2007 00647 01 (20292) de 2016.

AL ENCONTRARSE EJECUTORIADA LA LIQUIDACIÓN OFICIAL NO ES POSIBLE SOLICITAR LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO. Respecto de la discusión surgida entre las partes sobre la determinación del impuesto sobre la renta, el Consejo de Estado señala que si bien es posible demandar los actos que resuelvan solicitudes de revocatoria directa, siempre que creen nuevas situaciones de carácter particular y concreto, para el litigio analizado no sucedió este hecho y por lo tanto no era procedente acudir a la demanda ante el juez administrativo, teniendo en cuenta que la determinación del tributo y la decisión que negó la terminación por mutuo acuerdo del cobro se encontraban debidamente ejecutoriados, expirando el plazo legal para que el contribuyente pudiera efectuar una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho en contra de los actos administrativos proferidos por la DIAN. Confirma. C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez. Temas: Ejecutoriada. Tributo. Terminación. Mutuo acuerdo.

Expediente 68001 23 31 000 2012 00065 01 (21689) de 2016.

EL MUNICIPIO DEMANDADO HIZO UNA INDEBIDA APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. El Acuerdo 44 de 2008 del municipio de Bucaramanga hizo modificaciones sustanciales al sistema de determinación del impuesto de industria y comercio, pero estas disposiciones solo entraron en vigencia a partir del año 2009, de manera que no podía dar aplicación de este acuerdo ni usarlo como fundamento del cobro coactivo adelantado contra la electrificadora, ya que no cumple con la prohibición constitucional de otorgar carácter retroactivo a las normas tributarias. Revoca. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. . Temas: Industria y comercio. Retroactivo. Normas tributarias.

Expediente 05001 23 31 000 2011 01436 01 (21943) de 2016.

LA CONDENA EN COSTAS A LA PARTE DEMANDANTE NO DEBIÓ SER PROFERIDA POR EL TRIBUNAL, YA QUE EL DESISTIMIENTO SE HIZO POR EXPRESO MANDATO LEGAL. Para poder acceder al beneficio tributario otorgado por la Ley 1607 de 2012, el contribuyente aceptó desistir de la demanda y proceder al cumplimiento de los requisitos legales del citado beneficio, entre ellos informar a la DIAN del desistimiento de la demanda; esto evidencia el deseo de las partes para terminar por mutuo acuerdo el litigio surgido y por lo tanto no había lugar a la condena en costas, ya que como lo señala la pate demandante tal desistimiento tuvo lugar en cumplimiento de un mandato legal.Revoca. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. . Temas: Beneficio tributario. Desistimiento. Condena en costas.

Expediente 08001 23 31 000 2007 00110 02 (20792) de 2016.

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE NO SEAN PROFERIDOS POR EL FUNCIONARIO COMPETENTE SON NULOS. El proceso mediante el cual se determinó el valor a pagar por concepto de alumbrado público a cargo de la empresa demandante, no respetó las normas locales ya que tanto el acto que determinó el valor a pagar como el recurso de reconsideración en contra del mismo, fueron proferidos por un funcionario que no era competente ya que las leyes del municipio asignan dichas funciones a otro empleado público, de manera que al carecer de competencia no hay lugar a saneamiento de los actos demandados, ya que se atenta contra el debido proceso del contribuyente.Confirma. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. . Temas: Actos administrativos. Competencia. Nulos. Saneamiento.

Expediente 25000 23 27 000 2010 00146 01 (19262) de 2016.

LA DEVOLUCIÓN DE SUMAS DE DINERO POR PARTE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA DEBE INCLUIR LA INDEXACIÓN CORRESPONDIENTE. Debido a que la parte demandante fue beneficiaria de un contrato de estabilidad jurídica, esta tenía derecho a no pagar una serie de impuestos que no obstante procedió a su cancelación, configurándose un pago de lo no debido y siendo procedente solicitar su devolución a la DIAN; aunque la Autoridad Tributaria reconoció la validez de la devolución solo lo hizo respecto de la suma de dinero inicialmente pagada, decisión contraria a las leyes ya que es necesario reconocer la indexación al capital debido a la devaluación que sufre con el paso del tiempo. Modifica. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. . Temas: Indexación. Sumas de dinero. Devolución.

Expediente 13001 23 33 000 2013 00402 01 de 2016.

LA INTERPOSICIÓN DE LA DEMANDA DENTRO DEL PLAZO LEGAL NO PUEDE GENERAR SU RECHAZO POR PARTE DEL JUEZ. Los argumentos presentados por la parte demandante en su recurso de apelación están llamados a prosperar, ya que el acto administrativo fue notificado de manera personal el 14 de agosto de 2012, siendo este el día a partir del cual empieza a correr el término de cuatro (4) meses para ejercer la nulidad y establecimiento del derecho, el contribuyente presentó la respectiva demanda dentro del plazo antes señalado y por lo tanto no había lugar a decretar el rechazo de la misma, siendo necesario que el juez examine el cumplimiento de los demás requisitos para iniciar la apertura del litigio. Revoca. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. Temas: Demanda. Rechazo. Plazo legal.

Expediente 13001 23 33 000 2012 00039 01 (20479) de 2016.

LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES POR NO ENVIAR INFORMACIÓN DEBE ATENDER A LOS PRINCIPIOS DE GRADUALIDAD Y PROPORCIONALIDAD. Aunque la ley permite que la DIAN imponga la sanción hasta un cinco por ciento (5%) sobre el valor que se debía declarar, es necesario observar que no en todos los eventos es posible la aplicación de la tarifa máxima, ya que el demandante manifestó su deseo de enmendar la situación proporcionando la información requerida, aunque de modo extemporáneo, razón por la cual no había lugar a aplicar la sanción más alta. Revoca. C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia. Temas: Sanciones. Gradualidad. Proporcionalidad.